Основа для налогообложения НДС: Посредничество с передачей процесса отправки поставщику (дропшиппинг)

В случае посредника, в котором трейдер получает комиссию, разницу между суммами, полученными банковским переводом от покупателя (покупателя), и суммами, перечисленными поставщику, налоговой базой будет сумма, уменьшенная на сумму налога на товары и услуги.

(...)

Будущее событие

Вы планируете вести бизнес от одного лица на основе логистической модели интернет-продаж. Эта деятельность будет заключаться в передаче процесса доставки товаров поставщику (дропшиппинг) и будет осуществляться в форме коммерческого посредничества через онлайн-аукционы (47.91.Z, 46.18.Z, 46.19.Z, 73.11.Z, 47.99.Z).

Ваша роль будет уменьшена до:

- представление предложения поставщика товаров (из третьей страны) на ваших онлайн-аукционах,

- сбор заказа у польского покупателя,

- сбор денежных поступлений в виде банковских переводов на банковский счет вашей компании от покупателей товаров,

- отправка заказа поставщику, который находится на территории третьей страны (за пределами Европейского Союза),

- квитанция о доставке товара с вашего банковского счета.

Поставщик товара осуществит прямую доставку покупателю (покупателю) и не выдаст коммерческий документ для ваших компаний, когда вы не являетесь участниками сделки. В то же время покупатель (покупатель предмета доставки) получит вашу квитанцию ​​или счета-фактуры НДС для коммерческих продаж на сумму, которую вы получите за продажу продукта. Сумма Мэри будет разницей между суммой депозита на вашем банковском счете от покупателя товара и суммой платежа за товар для поставщика из третьей страны, также выполненного с вашего банковского счета. Определенная таким образом разница облагается 23% НДС в счете «сто», т. Е. Маржа представляет собой сумму брутто (включая НДС). Чистая сумма указанной маржи в значении Закона о подоходном налоге с населения будет равна сумме НДС (после вычета НДС) должная).

Кроме того, вы указываете, что:

- планирует выбрать налогообложение в виде налоговой шкалы,

- экономические события будут записываться в регистры налогов и доходов,

- у вас будет услуга под названием trade, то есть ваша роль будет заключаться только в передаче заказанного договора между покупателем и иностранным подрядчиком и посредником, контактирующим между ними,

- при проведении аукциона клиент сначала перечисляет деньги на ваш банковский счет (напрямую или через систему PayU), и только после этого часть денег (за вычетом комиссии) будет переведена поставщику, находящемуся за пределами Европейского Союза,

- учет доходов и расходов будет производиться на основе ежемесячного набора и составляться на основе информации из банковских выписок, системы PayU, информации о поставщике и данных с веб-сайта аукциона ... .com (данные продавца и сумма, переданная от вас продавцу) и ... .pl (платежи от покупателей и их данные),

- поставщик товара не разглашается

- товары будут отправлены из-за границы и будут отправлены непосредственно на адрес покупателя, а не на ваш адрес, по почте или курьером,

- вы не получите счет-фактуру с НДС и счет, подтверждающий покупку,

- вы никогда не будете владельцем товара,

- купленный товар никогда не пойдет к вам (коммерческому посреднику), но всегда напрямую к покупателю,

- вы также не будете импортером, потому что только он будет участвовать в платежах и заказах,

- вы не сможете вернуть товар на свой счет или каким-либо иным способом - это поможет вам купить товар у иностранного поставщика, за которого будет взиматься комиссия.

Вопросы и мнения заявителя

1. Будет ли облагаться налогом на товары и услуги за выполненную деятельность комиссионное вознаграждение, разницу между суммами, переведенными банковским переводом от покупателя (покупателя), и суммами, переведенными поставщику из отдельных транзакций?

2. Должна ли сумма комиссии, определенная таким образом, учитываться в ста методах определения правильной налогооблагаемой суммы налога на товары и услуги, а также суммы налога на товары и услуги?

По мнению Заявителя, налог на товары и услуги будет подлежать только налогообложению, то есть разнице между суммами, переведенными банковским переводом от покупателя (покупателя), и суммами, переведенными поставщику из отдельных операций. Сумма маржи, рассчитанная таким образом, будет валовой суммой, поэтому применимый налог на товары и услуги следует рассчитывать в сто. Вам следует документально оформить свои услуги, выдав фискальный чек или счет на сумму коммерческих продаж конечному покупателю.

KIS стенд

В свете применимого правового статуса позиция Заявителя в отношении правовой оценки представленного будущего события является правильной .

Согласно положениям ст. 5 параграф 1 пункт 1 Закона от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (Законодательный вестник 2016 года, пункт 710 с изменениями), налог на товары и услуги подлежит уплате за товары и бесплатно Предоставление услуг на территории страны.

W мыль арт. 7 пар. 1 Закона, путем поставки товаров, указанных в ст. 5 параграф Под 1 пунктом 1 следует понимать передачу права распоряжаться товаром как владелец (...).

Под товарами понимаются предметы и их части, а также все виды энергии (пункт 6 статьи 2 Закона).

В соответствии со ст. 8 сек 1 пункт 1 Закона, предоставляя услуги, указанные в ст. 5 параграф 1 пункт 1, означает любое положение для физического лица, юридического лица или организационной единицы, не имеющей правосубъектности, которая не является доставкой товаров по смыслу ст. 7 (...).

Как предусмотрено в ст. 29а абзац 1 Закона, налоговой базы, с учетом пункта 2-5 ст. 30а-30с, арт. 32, ст. 119 и ст. 120 пар. 4 и 5, - это все, что составляет платеж, который поставка товара или арендодатель получает или получит от продажи покупателя, покупателя или третьей стороны, включая полученные субсидии, субсидии и другие аналогичные субсидии, оказывающие прямое влияние на цены товаров предоставленные или услуги, предоставляемые налогоплательщиком.

В рот 6 данной статьи налоговая база включает в себя:

- налоги, сборы, пошлины и прочая дебиторская задолженность аналогичного характера, за исключением суммы налога;

- дополнительные расходы, такие как комиссионные, расходы на упаковку, транспортировку и страхование, взимаемые стороной, осуществляющей доставку или снятие с покупателя или покупателя.

В соответствии со ст. 29а абзац 7 Закона налоговая база не включает суммы:

- ценовые скидки в виде скидки за досрочную оплату;

- скидки и скидки, выданные покупателю или покупателю, включенные в момент продажи;

- полученные от покупателя или покупателя в качестве компенсации документально подтвержденных расходов, понесенных от имени и в интересах покупателя или покупателя, и переданы налогоплательщиком в его записи для целей налогообложения.

Регулирование, вытекающее из ст. 29а абзац 1 Закона, является эквивалентом ст. 73 Директивы 2006/112 / EC Совета от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость (Официальный журнал Европейского Союза L 347, стр. 1, с изменениями), согласно которой налоговая база включает все, что составляет полученную оплату или которую поставщик или поставщик получит в обмен на поставки товаров или услуг от покупателя, покупателя или третьей стороны, включая любые субсидии, непосредственно связанные с ценами такой доставки или исполнения.

Как предусмотрено в ст. 78 Директивы Совета 2006/112 / ЕС, в налоговую базу включены следующие элементы:

- налоги, налоги, сборы и прочая дебиторская задолженность, за исключением самого НДС;

- дополнительные расходы, такие как комиссионные, упаковка, транспортные и страховые расходы, взимаемые поставщиком или поставщиком с покупателя или покупателя.

Для целей первого подпункта указать (b) Государства-члены могут признать расходы, включенные в контракт, в качестве дополнительных расходов.

Это положение объясняет, какие элементы учитываются при определении вознаграждения, составляющих налоговую базу, и перечисляет, например, несколько видов затрат, подпадающих под понятие налоговой базы.

Это относится к расходам, непосредственно связанным с основной поставкой товаров или услуг, которая имеет увеличенную сумму за транзакцию. Согласно регламенту, в налоговую базу должны быть включены все затраты, непосредственно связанные с поставкой товаров или оказанием услуг, к которым поставщик начисляет покупателю или покупателю. Принцип включения этих требований в налоговую базу означает, что стоимость таких расходов, которая передается покупателю, не признается как отдельная выгода, а рассматривается как часть базовой выгоды, применяя ставку налога, применяемую к базовой деятельности.

В соответствии со ст. 79 Директивы Совета 2006/112 / ЕС, налоговая база не включает следующие элементы:

- снижение цен в виде скидки за счет более раннего платежа;

- скидки и льготы по ценам, предоставляемые покупателю или покупателю и включаемые в момент совершения сделки;

- суммы, полученные налогоплательщиком от покупателя или покупателя в качестве компенсации расходов, понесенных от имени и в интересах покупателя или покупателя и которые были изъяты налогоплательщиком на переходном счете.

Налогоплательщик должен предоставить подтверждение фактической суммы расходов, указанных в пункте (а) первого подпункта. в) и он не может вычесть НДС, который мог быть начислен в данном случае.

Анализ фактических обстоятельств дела в контексте действующего законодательства в этой области позволяет утверждать, что налоговые базы для операций, описанных в заявке, будут - в соответствии со ст. 29а абзац 1 в зв. из ст. 29а абзац 6 Закона - все, что составляет платеж, который вы получите от клиента в результате транзакции, за вычетом суммы налога на товары и услуги.

В обстоятельствах дела согласитесь в этом отношении с позицией, представленной в заявке, это будет сумма комиссии, это разница между суммами, полученными банковским переводом от покупателя (покупателя) и суммами, перечисленными поставщику, за вычетом суммы налога на товары и услуги.

(...)

Интерпретация Индивидуальный номер: 0461-ITPP2.4512.53.2017.1.AK от 10-03-2017

Автор: KIS

(Сокращения и подчеркивания из ред.)

Тематическая арена: налоговая база , НДС , дропшиппинг

Похожие